Fontos határidő közeleg a magyar vállalkozók számára, és egy elfelejtett adóbefizetésnek akár súlyos következményei is lehetnek. A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) bejelentette, hogy 2026 decemberében ismét figyelmeztető leveleket küld azoknak a katás és kivás adózóknak, akik adótartozásuk miatt elveszíthetik választott adózási formájukat. A szabályok szerint a katásoknál már a 100 ezer forintot, a kivásoknál pedig az egymillió forintot meghaladó év végi nettó adótartozás is veszélybe sodorhatja az adóalanyiságot. A tavalyi figyelmeztetések közel tízezer vállalkozást érintettek, és az értesítettek több mint fele még időben rendezni tudta a helyzetét. Mutatjuk, pontosan mire kell figyelni december 31-ig, hogyan ellenőrizhető az adótartozás, és milyen lehetőségek maradnak azoknak, akik nem tudják azonnal befizetni az elmaradásukat – írja a Dívány.
Komoly következménye lehet annak, ha egy vállalkozás az év végén nem fordít kellő figyelmet a Nemzeti Adó- és Vámhivatalnál nyilvántartott adótartozásaira. Bár a legtöbb vállalkozó elsősorban a havi és negyedéves adóbevallási, illetve befizetési határidőket követi, van egy olyan év végi szabály, amely akár a teljes következő évi adózást is alapvetően befolyásolhatja.
A NAV 2026. november 9-én közzétett tájékoztatása szerint idén decemberben is külön figyelmeztetést kapnak azok a katás és kivás vállalkozások, amelyeknél a november végi adószámlaegyenleg alapján fennáll a veszélye annak, hogy elveszítik a kedvező adózási formájukat.
Az adóhatóság célja, hogy az érintettek ne csak akkor szembesüljenek a problémával, amikor már hivatalos határozat születik az adóalanyiságuk megszüntetéséről. A decemberben érkező tájékoztatás lehetőséget adhat arra, hogy még az év lezárása előtt ellenőrizzék és szükség esetén rendezzék az elmaradásokat.
A hivatal tapasztalatai szerint ennek jelentősége korántsem elhanyagolható. A 2025 decemberében kiküldött levelek hatására több ezer vállalkozásnak sikerült a kritikus összeghatár alá csökkentenie adótartozását, és ezzel megőriznie a korábban választott adózási módját.
December 31. a kulcsfontosságú határidő: ekkora tartozásnál kerülhet veszélybe a kata és a kiva
A NAV figyelmeztetése két különböző adózási formát érint, amelyeknél eltérő adótartozási értékhatár érvényesül.
Az új kata szerint adózó vállalkozóknál a kritikus összeg 100 ezer forint. Ha a vállalkozó 2026. december 31-én a NAV-nál nyilvántartott, végrehajtható, nettó módon számított adótartozása meghaladja ezt az összeget, akkor az adóhatóság az adóalanyiság megszűnéséről rendelkezhet.
A kisvállalati adó, vagyis a kiva esetében magasabb, egymillió forintos határ érvényes. Itt is a december 31-én fennálló, a törvény szerint figyelembe veendő adótartozás nagysága számít.
| Adózási forma | Kritikus év végi adótartozás |
|---|---|
| Kata | 100 000 Ft felett |
| Kiva | 1 000 000 Ft felett |
Fontos, hogy a jogszabály az értékhatár meghaladásáról rendelkezik. Vagyis önmagában a pontosan 100 ezer forintos katás, illetve az egymillió forintos kivás tartozás nem azonos az összeghatár túllépésével.
Ez azonban nem jelenti azt, hogy a kisebb adótartozás következmények nélkül maradhatna. A késedelmes fizetés miatt pótlék keletkezhet, a NAV pedig más jogszabályi feltételek fennállása esetén intézkedhet a követelés behajtásáról.
A vállalkozók számára ezért a legbiztonságosabb megoldás nem az, hogy megpróbálják a tartozást éppen a kritikus összeghatár alatt tartani, hanem az, hogy ellenőrzik valamennyi esedékes fizetési kötelezettségüket, és lehetőség szerint teljes egészében rendezik az elmaradásokat.
A katásoknál már egy kisebb elmaradás is komoly problémát okozhat
A kata továbbra is az egyik legegyszerűbb adózási forma lehet azoknak a főfoglalkozású egyéni vállalkozóknak, akik megfelelnek a hatályos törvényi feltételeknek. A rendszer egyik legfontosabb előnye a havi, előre meghatározott összegű tételes adófizetés.
A jelenlegi szabályozás alapján a katások havi 50 ezer forint tételes adót fizetnek. Ez azt jelenti, hogy akár két elmulasztott havi befizetés is elegendő lehet ahhoz, hogy a vállalkozó elérje a 100 ezer forintos tartozási szintet, a késedelmi pótlékok vagy más adónemeken keletkezett elmaradások pedig tovább növelhetik a NAV-nál nyilvántartott összeget.
Különösen veszélyes lehet az a helyzet, amikor a vállalkozó úgy gondolja, hogy valamennyi adóját befizette, de egy korábbi átutalás hibás számlaszámra került, vagy valamelyik fizetési kötelezettségéről megfeledkezett.
Az is előfordulhat, hogy az adószámlán olyan tartozás szerepel, amelyről az érintett korábban nem szerzett tudomást, például azért, mert nem ellenőrizte rendszeresen elektronikus tárhelyét vagy a NAV rendszerében nyilvántartott egyenlegét.
A kataalanyiság elvesztése különösen kellemetlen lehet azoknak, akik tevékenységük során kifejezetten erre az adózási formára építették vállalkozásuk pénzügyi működését.
Az egymillió forintos határ miatt a kivás vállalkozásoknak is figyelniük kell
A kisvállalati adózás, vagyis a kiva más jellegű vállalkozói kört érint, mint a kata. Ezt az adózási formát jellemzően társas vállalkozások alkalmazhatják, amelyeknél a szabályozás a személyi jellegű kifizetésekhez és az adóalap meghatározott további elemeihez kapcsolódik.
A kiva előnyös lehet például olyan vállalkozások számára, amelyek több munkavállalót foglalkoztatnak, vagy nyereségük egy részét visszaforgatják a vállalkozás működésébe.
A rendszer azonban meghatározott jogosultsági feltételek teljesítéséhez kötött, amelyek között az adótartozás mértéke is fontos szerepet játszik.
A NAV tájékoztatása szerint annak a kivás vállalkozásnak is veszélybe kerülhet az adóalanyisága, amelynek 2026. december 31-én egymillió forintot meghaladó, végrehajtható nettó adótartozása van.
Ez az összeghatár első pillantásra jelentősnek tűnhet, de egy több munkavállalót foglalkoztató vagy nagyobb forgalmú vállalkozás esetében több adónemből származó elmaradás viszonylag gyorsan felhalmozódhat.
A kivából történő kiesés következményeit különösen fontos előre megvizsgálni, hiszen az adózási forma megváltozása a későbbi adóbevallási kötelezettségeket, az adóalap számítását és a vállalkozás pénzügyi tervezését is befolyásolhatja.
Közel tízezer vállalkozást figyelmeztetett tavaly a NAV
A Nemzeti Adó- és Vámhivatal már 2025 decemberében is külön kampányt indított az adóalanyiságukat veszélyeztető tartozásokkal rendelkező vállalkozások tájékoztatására.
A most nyilvánosságra hozott adatok szerint a NAV összesen 7424 katás és 2516 kivás adózónak küldött figyelmeztetést.
Ez együttesen 9940 vállalkozást jelent, ami jól mutatja, hogy az év végi tartozási probléma nem csupán néhány elszigetelt esetet érint.
A levelek eredményessége különösen figyelemre méltó volt. A katás vállalkozók 52,2 százalékánál, míg a kivás adózók 52,4 százalékánál sikerült az adótartozást a megfelelő értékhatár alá csökkenteni.
Másképpen fogalmazva: a figyelmeztetéssel megkeresett vállalkozások több mint fele elkerülhette, hogy a tartozás miatt elveszítse kedvező adózási formáját.
Ezek az adatok azt mutatják, hogy az időben érkező tájékoztatás valódi segítséget jelenthet. Sok esetben ugyanis nem feltétlenül a fizetési szándék hiánya, hanem egy elmulasztott határidő, egy korábban figyelmen kívül hagyott tartozás vagy egy pénzügyi adminisztrációs probléma állhat az elmaradás hátterében.
Idén decemberben ismét figyelmeztető leveleket küld az adóhatóság
A tavalyi tapasztalatok alapján a NAV 2026 decemberében is megkeresi azokat a katás és kivás adózókat, akik a november végi adószámlaegyenlegük szerint veszélyeztetett helyzetben vannak.
Az értesítések kiválasztásánál tehát a 2026. november végén fennálló adótartozás lesz az egyik meghatározó szempont. A NAV azoknak küld figyelmeztetést, akiknél a tartozás meghaladja az adott adózási formára vonatkozó kritikus összeget.
Fontos azonban, hogy a figyelmeztető levél nem jelenti az adóalanyiság azonnali megszüntetését. A hivatal célja éppen az, hogy még a december 31-i fordulónap előtt lehetőséget biztosítson a tartozások rendezésére.
Az értesítések várhatóan az adózók hivatalos kapcsolattartási csatornáin érkeznek. Ezért a vállalkozóknak és könyvelőiknek érdemes rendszeresen ellenőrizniük az elektronikus tárhelyre érkező dokumentumokat.
Ugyanakkor annak sem szabad hátradőlnie, aki nem kap levelet a NAV-tól. A figyelmeztetés hiánya nem bizonyítja automatikusan, hogy a vállalkozásnak nincs adótartozása, vagy hogy minden szükséges befizetése megfelelően szerepel a nyilvántartásban.
A december 31-i egyenleg ugyanis a november végi állapothoz képest megváltozhat. Újabb fizetési kötelezettség válhat esedékessé, késedelmi pótlék jelenhet meg, vagy valamelyik korábban tervezett befizetés maradhat el.
Éppen ezért az adóhatóság figyelmeztető levele hasznos segítség, de nem helyettesíti a vállalkozás saját adószámlájának rendszeres ellenőrzését.
Nem minden tartozás számít ugyanúgy: fontos a nettó adótartozás
A NAV figyelmeztetésének értelmezéséhez érdemes tisztázni, mit jelent a jogszabályban szereplő nettó módon számított adótartozás.
A vállalkozásoknak a NAV-nál több különböző adónemben is lehetnek fizetési kötelezettségeik. Előfordulhat például, hogy egy adott adónemen hátralék mutatkozik, miközben egy másik adónemen túlfizetés szerepel.
A nettó tartozás kiszámításakor a jogszabályban meghatározott módon ezeket az adatokat együttesen is figyelembe kell venni. Ezért nem feltétlenül elegendő kizárólag egyetlen adónem tartozását megvizsgálni.
Ugyanakkor a nettó számításnak is megvannak a jogszabályi feltételei. Nem minden, a NAV felületén megjelenő összeg kezelhető automatikusan egymással szemben beszámítható tételként.
A legfontosabb az, hogy a vállalkozó a megfelelő időpontra vonatkozó, végrehajtható nettó adótartozását ellenőrizze, és ne csupán egy korábbi befizetési bizonylat vagy könyvelési kimutatás alapján feltételezze, hogy minden rendben van.
Ha az adószámla egyenlege nem egyértelmű, érdemes a könyvelőtől vagy közvetlenül a NAV-tól segítséget kérni az eltérések tisztázásához.
Így ellenőrizhető néhány perc alatt az adótartozás
A vállalkozóknak nem szükséges személyesen felkeresniük a NAV valamelyik ügyfélszolgálatát ahhoz, hogy megtudják, szerepel-e tartozás az adószámlájukon.
Az adóhatóság elektronikus ügyintézési rendszere lehetővé teszi, hogy az érintettek otthonról vagy az irodából, számítógép segítségével ellenőrizzék aktuális adóügyeiket.
Az ellenőrzéshez a NAV Ügyfélportálját kell megnyitni. A belépés a megfelelő állami elektronikus azonosítással, például Ügyfélkapu+ vagy Digitális Állampolgár alkalmazás használatával történhet.
Sikeres bejelentkezés után a vállalkozó az adószámla lekérdezésére szolgáló felületen megtekintheti a nyilvántartott kötelezettségeket és befizetéseket.
A megfelelő jogosultsággal rendelkező könyvelő vagy meghatalmazott szintén hozzáférhet az adózó adataihoz.
Az adószámla áttekintésekor különösen az alábbiakat érdemes ellenőrizni:
-
Van-e lejárt, még ki nem fizetett adótartozás?
-
Megjelentek-e a korábban teljesített befizetések?
-
Van-e valamelyik adónemen túlfizetés?
-
Szerepel-e késedelmi pótlék vagy más fizetési kötelezettség?
-
Milyen befizetések válnak esedékessé december 31-ig?
A NAV Ügyfélportálján az adószámla adatain túl más, a vállalkozás adózásához kapcsolódó információk is elérhetők, ezért a rendszer rendszeres használata nemcsak az év végén, hanem egész évben hasznos lehet.
Hirdetés
Online, bankkártyával is befizethető az adótartozás
Azoknak a vállalkozóknak, akik az adószámlájukon elmaradást találnak, több lehetőségük is van a tartozás rendezésére.
A NAV elektronikus fizetési szolgáltatásai között szerepel az internetes bankkártyás befizetés, amely az Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszeren keresztül működik.
Az online fizetés előnye, hogy az adózónak nem kell külön bankfiókot vagy postahivatalt felkeresnie. Megfelelő jogosultsággal a NAV elektronikus felületéről is kezdeményezhető a befizetés.
A fizetési lehetőségeknél azonban fontos figyelembe venni az adott adózóra és fizetési kötelezettségre vonatkozó szabályokat. Nem minden adózó, illetve nem minden fizetési kötelezettség esetében teljesen azonosak az engedélyezett fizetési módok.
A banki átutalás szintén elérhető lehetőség. Ilyenkor különösen fontos a megfelelő NAV-bankszámlaszám kiválasztása, illetve az adózó pontos azonosító adatainak feltüntetése a közleményben.
Ha ugyanis a pénz nem a megfelelő helyre kerül, vagy a befizetés beazonosítása nem sikerül, akkor az adószámlán továbbra is tartozás szerepelhet.
Az év végi határidő közeledtével ezért nem célszerű az utolsó pillanatra hagyni az utalást. A december 31-i fordulónap szempontjából lényeges, hogy a befizetés a jogszabályok szerint időben teljesítettnek minősüljön, és szükség esetén igazolható legyen.
Mi történik, ha valaki december 31-én még mindig tartozik?
Az egyik legfontosabb kérdés, hogy automatikusan megszűnik-e a vállalkozás kedvező adózási formája, ha az év utolsó napján a tartozása meghaladja a kritikus összeget.
A szabályozás ennél összetettebb. A december 31-i tartozás az adóalanyiság megszüntetésére irányuló eljárás alapja lehet, de a megszűnésről a NAV határozatot hoz.
A katásoknál a törvény szerint az adóalanyiság megszűnésének időpontja az erről szóló határozat véglegessé válása hónapjának utolsó napja.
A kivás adózók esetében az adóalanyiság a megszűnésről rendelkező határozat véglegessé válását magában foglaló negyedév utolsó napjával szűnhet meg.
Ez a különbség azért fontos, mert a december 31-i tartozási állapot nem minden esetben jelenti azt, hogy az érintett már 2027. január 1-jén automatikusan elveszíti a korábbi adózási formáját.
A jogszabályok további lehetőséget is biztosítanak arra, hogy a vállalkozó rendezze adótartozását, és ezzel elkerülje az adóalanyiság megszüntetését.
Még a NAV határozata után is lehet esély a tartozás rendezésére
Sok vállalkozó számára jelenthet fontos könnyebbséget, hogy a december 31-i tartozási határ túllépése nem feltétlenül jár azonnali, visszafordíthatatlan következményekkel.
A kata szabályai szerint a NAV visszavonja az adóalanyiság megszűnéséről szóló határozatát, ha a kisadózó a tartozását a határozat véglegessé válásáig megfizeti.
A kivára vonatkozó törvény szintén tartalmaz ilyen rendelkezést. Ennek alapján a vállalkozás az adóalanyiság megszüntetéséről szóló határozat véglegessé válásáig még rendezheti a tartozását, és így elkerülhető lehet a kedvező adózási forma elvesztése.
Ez azonban nem jelenti azt, hogy érdemes tudatosan kivárni a hivatalos határozatig.
A hatósági eljárás ugyanis további ügyintézést eredményezhet, és a tartozás időközben késedelmi pótlékkal vagy más költségekkel is növekedhet.
Az sem mindegy, hogy a vállalkozás pontosan mikor és milyen módon rendezi a fennálló hátralékot. A jogszabály a tartozás megfizetéséhez kapcsolja a határozat visszavonását, ezért a fizetési könnyítés vagy egy részleges befizetés hatása nem minden esetben azonos a teljes rendezéssel.
Az adóhatóság figyelmeztetésének legfontosabb üzenete éppen az, hogy a problémát célszerű még azelőtt megoldani, hogy az adóalanyiság megszüntetésére irányuló eljárás megkezdődne.
Mi történik, ha egy vállalkozás elveszíti a kata szerinti adózás lehetőségét?
A kataalanyiság megszűnése különösen érzékenyen érintheti azokat az egyéni vállalkozókat, akik tevékenységüket és árazásukat a havi 50 ezer forintos tételes adóhoz igazították.
Ha a vállalkozó elveszíti a kata szerinti adózásra való jogosultságát, akkor a továbbiakban más adózási mód alapján kell teljesítenie kötelezettségeit. Az egyéni vállalkozóknál ilyen lehet például az átalányadózás vagy a vállalkozói jövedelem szerinti adózás, az adott adózóra vonatkozó feltételek szerint.
Az új adózási mód eltérő bevallási és nyilvántartási kötelezettségekkel járhat. A fizetendő adók és járulékok összege pedig a vállalkozás bevételétől, költségeitől, tevékenységétől és egyéb körülményeitől függően változhat.
Ezért nem lehet általánosan kijelenteni, hogy a katából történő kiesés minden vállalkozónál ugyanakkora pénzügyi veszteséget eredményezne. Vannak olyan tevékenységek és bevételi szintek, ahol az alternatív adózási forma is megfelelő lehet, más esetekben azonban számottevő többletterhet vagy összetettebb adminisztrációt jelenthet.
A következmények közé tartozik az is, hogy a kataalanyiság megszűnésének évében és az azt követő 12 hónapban az adózó nem választhatja újra ezt az adózási formát.
Ez különösen fontos szabály, hiszen a katából való kiesés nem feltétlenül rendezhető azzal, hogy a vállalkozó néhány héttel később ismét bejelentkezik a rendszerbe.
A kivából történő kiesés hosszabb távon is befolyásolhatja a vállalkozást
A kivás vállalkozások számára az adóalanyiság megszűnése szintén jelentős változást hozhat. Ezeknél a vállalkozásoknál ugyanis nem egyszerűen egy havi tételes adó helyettesítéséről van szó, hanem egy eltérő adóalap-megállapítási és adófizetési rendszer alkalmazásáról.
A kisvállalati adózás egyik sajátossága, hogy a vállalkozások számára bizonyos gazdasági helyzetekben kedvező alternatívát jelenthet a társasági adó és a hozzá kapcsolódó közterhek rendszerével szemben.
Ha azonban a vállalkozás adótartozás miatt elveszíti kivaalanyiságát, akkor az adózási forma megváltozása további számviteli és pénzügyi feladatokkal járhat.
A kivából történő kilépéshez kapcsolódó adóalap-megállapítás, a következő időszak adózása és az esetleges áttérési különbözetek kezelése szakmai felkészülést igényelhet.
Éppen ezért az egymillió forintos év végi határ átlépése nemcsak az adott pillanatban fennálló adótartozás miatt jelenthet problémát, hanem az azt követő adóévek tervezését is befolyásolhatja.
A kivás vállalkozások vezetőinek ezért célszerű még decemberben egyeztetniük könyvelőjükkel vagy adótanácsadójukkal, ha úgy látják, hogy az év végére jelentősebb tartozás maradhat a NAV-nál.
Mi a teendő, ha a vállalkozó nem tudja egy összegben kifizetni a tartozását?
Az év végi figyelmeztetés sok vállalkozást olyan helyzetben érhet, amikor a szükséges pénz nem áll azonnal rendelkezésre.
Különösen a kisebb vállalkozásoknál fordulhat elő, hogy egy késve fizető ügyfél, egy váratlan kiadás vagy átmeneti bevételkiesés miatt pénzügyi nehézségek keletkeznek.
A NAV bizonyos feltételekkel fizetési könnyítési lehetőségeket is biztosíthat, például részletfizetést vagy fizetési halasztást. Ezek igénybevételének azonban külön szabályai vannak, és nem minden adótartozás esetében alkalmazhatók azonos feltételekkel.
Fontos tudni, hogy a fizetési könnyítés iránti kérelem benyújtása önmagában nem jelenti az adótartozás megszűnését. Az adóalanyiság megőrzésére gyakorolt hatást a konkrét határozat és az alkalmazandó jogszabályok alapján kell megítélni.
Ezért annak a vállalkozónak, aki nem tudja a teljes tartozását rendezni, célszerű mielőbb kapcsolatba lépnie az adóhatósággal, és szükség esetén szakember segítségét kérnie.
A legfontosabb, hogy az érintett ne hagyja figyelmen kívül a problémát. Egy időben benyújtott, megfelelően előkészített kérelem vagy egy átgondolt fizetési megoldás adott esetben segíthet a helyzet kezelésében, de a kata és a kiva megtartásának feltételeit külön ellenőrizni kell.
Egy elfelejtett utalás is veszélyeztetheti a vállalkozás adózását
A NAV közleményének egyik legfontosabb tanulsága, hogy az adóalanyiság elvesztésének veszélye nem feltétlenül kizárólag a súlyos pénzügyi problémákkal küzdő vállalkozásokat érinti.
Előfordulhat, hogy egy vállalkozás alapvetően stabilan működik, megfelelő bevétellel rendelkezik, de egy technikai hiba, helytelenül megadott átutalási adat vagy elmulasztott befizetés miatt mégis tartozás halmozódik fel az adószámláján.
Az év végéhez közeledve különösen fontos az ilyen hibák felismerése.
A vállalkozónak érdemes összevetnie a könyvelési nyilvántartását a NAV által kimutatott adatokkal, és ellenőriznie, hogy valamennyi esedékes befizetés megfelelően teljesült-e.
Ha például a bankszámlakivonaton szerepel egy adóátutalás, de az adószámlán mégis tartozás látható, akkor célszerű megvizsgálni, hogy az összeg valóban a megfelelő adónemhez és adózóhoz került-e.
A pénzügyi adminisztráció ilyen ellenőrzése különösen fontos lehet azoknál a kisebb vállalkozásoknál, amelyek nem rendelkeznek külön pénzügyi részleggel, és az adózással kapcsolatos feladatokat nagyrészt maguk intézik.
Miért nem szabad megvárni a december utolsó napjait?
Bár a jogszabály a 2026. december 31-én fennálló adótartozáshoz kapcsolja a kata és a kiva elvesztésének veszélyét, az adóhatóság kifejezetten azt javasolja, hogy az érintettek már korábban intézkedjenek.
A decemberi időszakban ugyanis számos vállalkozásnál egyszerre jelentkeznek év végi pénzügyi feladatok. Le kell zárni a nyilvántartásokat, ellenőrizni kell az esedékes fizetési kötelezettségeket, rendezni kell a számlákat, és elő kell készíteni a következő év működését.
Az ünnepi időszak ráadásul a banki és hivatali ügyintézés rendjét is befolyásolhatja.
Ezért különösen kockázatos lehet, ha valaki december 31-én, az utolsó pillanatban szeretné rendezni a tartozását, és csak ekkor szembesül egy hibás számlaszámmal, sikertelen átutalással vagy az adószámlán szereplő eltéréssel.
A legbiztosabb megoldás az, ha a vállalkozó már novemberben ellenőrzi az egyenlegét, majd decemberben a szükséges befizetések után ismét áttekinti a NAV nyilvántartását.
Különösen nagy figyelmet érdemelnek azok az adótételek, amelyek decemberben válnak esedékessé, hiszen ezek még az év végi egyenleget is befolyásolhatják.
A könyvelők szerepe különösen fontos az év végi ellenőrzésnél
A NAV figyelmeztetése nemcsak a vállalkozóknak, hanem a könyvelőknek és adótanácsadóknak is fontos jelzés.
A könyvelők rendszerint pontos információkkal rendelkeznek ügyfeleik bevallásairól, fizetési kötelezettségeiről és az egyes adónemekben nyilvántartott egyenlegekről. Ezért jelentős segítséget nyújthatnak a kritikus év végi tartozási helyzetek felismerésében.
Az adószámla rendszeres egyeztetésével időben kiderülhet, ha egy vállalkozásnál olyan tartozás keletkezett, amely veszélyeztetheti az adóalanyiságát.
Fontos azonban, hogy az adófizetési kötelezettségek teljesítéséért továbbra is az adózó felel. A könyvelő közreműködése nem helyettesíti a vállalkozó megfelelő pénzügyi tervezését és a szükséges összegek időben történő rendelkezésre bocsátását.
Érdemes ezért a vállalkozás vezetőjének és könyvelőjének még az év vége előtt külön egyeztetnie a fennálló tartozásokról, a várható befizetésekről és azokról a határidőkről, amelyek elmulasztása további kockázatot jelenthet.
Nem minden vállalkozóra vonatkozik a 100 ezer és az egymillió forintos határ
A NAV mostani figyelmeztetése kifejezetten a kata és a kiva szerinti adózási formák megőrzésére vonatkozó szabályokat érinti.
Ez azért fontos, mert Magyarországon az egyéni vállalkozók és a társas vállalkozások többféle adózási rendszer szerint teljesíthetik kötelezettségeiket.
Az átalányadózó egyéni vállalkozókra például nem ugyanaz a 100 ezer forintos kataalanyisági megszűnési szabály vonatkozik, mint a katásokra.
Ugyanígy a társasági adó szerinti adózást alkalmazó vállalkozásoknál sem a kivás adóalanyiság elvesztésére vonatkozó egymillió forintos határ alapján kell megítélni az adótartozás következményeit.
Ez azonban nem jelenti azt, hogy az átalányadózók vagy más adózási formát választó vállalkozások figyelmen kívül hagyhatják a NAV-nál fennálló fizetési kötelezettségeiket.
Az adótartozások náluk is késedelmi pótlékot, végrehajtási eljárást vagy más jogkövetkezményt eredményezhetnek.
A különbség tehát az, hogy a most ismertetett év végi, 100 ezer és egymillió forintos értékhatár kifejezetten a kata és a kiva szerinti adóalanyiság megtartásának egyik feltétele.
A NAV adószámlája nem ugyanaz, mint egy vállalkozás teljes tartozásállománya
Az év végi ellenőrzés során fontos megkülönböztetni a NAV-nál nyilvántartott adótartozásokat a vállalkozás más típusú pénzügyi kötelezettségeitől.
Egy vállalkozásnak lehetnek például beszállítókkal, bankokkal, szolgáltatókkal vagy más üzleti partnerekkel szembeni tartozásai is. Ezek azonban önmagukban nem azonosak a NAV-nál nyilvántartott, végrehajtható nettó adótartozással.
A kata és a kiva év végi megszűnési szabálya szempontjából kifejezetten a törvényben meghatározott adótartozás számít.
Ezért a vállalkozás teljes pénzügyi helyzetét és az adóalanyiság megtartásának feltételeit külön-külön is érdemes megvizsgálni.
Hasonlóképpen nem szabad összekeverni a december 31-i tartozási határt az adózási formákhoz kapcsolódó éves bevételi értékhatárokkal sem. A bevételi korlátok és az adótartozásra vonatkozó rendelkezések különböző jogi feltételek, amelyek megszegése eltérő következményekkel járhat.
Most még megelőzhető a nagyobb probléma
A NAV 2026. november 9-i tájékoztatása egyértelmű üzenetet küld a vállalkozásoknak: még van idő ellenőrizni az adószámlát, rendezni a fennálló tartozásokat és elkerülni a kedvező adózási mód elvesztését.
A tavalyi figyelmeztető kampány eredményei alapján a megfelelő időben érkező értesítés sok esetben valóban segíthetett. A közel tízezer megkeresett vállalkozás több mint felénél a tartozás a kritikus értékhatár alá csökkent.
A hivatal idén is hasonló eredményben bízik, ezért decemberben ismét megkeresi azokat, akiknél a november végi adószámlaegyenleg alapján fennáll az adóalanyiság elvesztésének veszélye.
A legfontosabb azonban az, hogy senki ne várjon feltétlenül a figyelmeztető levélre. Az adószámla ellenőrzése már most elvégezhető, és az online befizetési lehetőségek révén az elmaradások rendezése is egyszerűbb lehet.
A katás vállalkozóknak különösen a 100 ezer forintos, a kivás adózóknak pedig az egymillió forintos év végi nettó adótartozási határra kell figyelniük. Ha a tartozás 2026. december 31-én meghaladja a megfelelő összeget, az adóalanyiság veszélybe kerülhet. A probléma azonban időben történő befizetéssel megelőzhető, és a törvény meghatározott feltételekkel a NAV megszüntető határozatának véglegessé válásáig is biztosít rendezési lehetőséget.
